Инструкция

Определите минимальную цену продажи товара, которая покроет все расходы и, как минимум, будет соответствовать точке безубыточности. Ниже данного уровня целесообразно опускаться лишь в тех случаях, когда необходимость избавиться от товара оказывается важнее потенциальной прибыли. Например, это касается , у которых истекает срок годности.

Установите максимально допустимую цену на товар, предоставляющую вам возможность разработать систему скидок. Данный уровень цен вы можете поддерживать в начале сезона, выведении на рынок эксклюзивного товара или при запуске новой коллекции.

Разработайте систему дисконтирования для постоянных клиентов. Для этой цели вы можете ввести систему накопительных бонусов, дисконтных карт или определить размер единовременной скидки при определенной сумме чека. Наиболее эффективной считаются дисконтные карты с прогрессивной скидкой. Данный метод стимулирует покупателя на совершение повторных покупок. При этом вы должны тщательно продумать размер и условия предоставляемых скидок. Не заставляйте ваших клиентов копить чеки на внушительную сумму для получения мизерной скидки. Дисконт в 5%, выдаваемый уже при первой покупке, может не отразиться на вашей , однако повысит лояльность покупателя.

Продумайте скидки на период распродаж. Если вы изначально установили значительную наценку на товар, любая акция по стимулированию сбыта будет более эффективной. Например, скидка в 50% обязательно привлечет покупателя. Предусмотрите заранее возможность столь существенного снижения цены, а затем устройте распродажу в наиболее подходящий момент.

Введите VIP-скидки для наиболее ценных клиентов. В данном случае вы должны ориентироваться не только на постоянство конкретного покупателя. Ценность клиента может определяться и другими факторами: его способностью привлечь для вас множество других покупателей, либо его статус, формирующий имидж вашего заведения.

Источники:

• как разработать свою систему

Совет 2: Купоннная система как эффективное маркетинговое средство

Скидочные купоны в качестве средства продвижения товаров или услуг были придуманы не одно десятилетие назад - еще теми, кто стоял у истоков маркетинга. С тех пор этот метод принимал различные формы, однако и по сей день остается эффективным способом привлечь потенциальных клиентов.

Вам понадобится

• - дизайн и распечатка купонов;
• - лифлет-холдер;
• - интернет.

Дисконтная карта - это карта, которая позволяет покупателям получить скидку в магазине. В настоящее время практически все крупные магазины, а также АЗС, автосервисы, аптеки, салоны красоты и другие предприятия, предоставляют своим клиентам дисконтные карты, чтобы удержать их и обеспечить постоянный приток посетителей. Опыт проводимых дисконтных программ показывает, что потребители дают им высокую оценку и предпочитают обращаться именно в те компании, которые предоставляют скидки.

Влияние дисконтных карт на продажи

Как влияют дисконтные карты на продажи? Пластиковые карты - это не только способ привлечения внимания потребителей, это еще и возможность повысить уровень продаж. По сути, такая карта дает возможность покупателю почувствовать себя причастным к некой привилегированной группе, в которую допускаются только избранные. Данное ощущение в сочетании со скидкой, которая является наиболее эффективным методом привлечения новых клиентов и удержания старых, позволяет гарантировать, что человек будет возвращаться снова и снова. При большом количестве таких покупателей создается своеобразная сеть постоянных клиентов, в глазах которых значительно повышается имидж фирмы. Большое количество потребителей обеспечивает высокий уровень продаж, а, значит, и высокую прибыли, что и является итоговой целью любого коммерческого предприятия.

Где заказать дисконтные карты?

Если вы тоже решили использовать столь высокоэффективный способ увеличения продаж и задумались, где заказать дисконтные карты , то не ломайте долго голову! Обращайтесь к нам! Компания "Пластикана" быстро изготовит такие дисконтные карты, как вам необходимо. Через короткое время после обращения в нашу компанию вы сможете предоставить своим клиентам возможность пользоваться скидочной картой.

"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3

Сегодня многие магазины, супер- и гипермаркеты предлагают своим клиентам дисконтные карты, дающие право приобретать товары на более выгодных условиях. Казалось бы, это лишь один из способов предоставить желанным покупателям скидку. Между тем дисконтными картами можно торговать и получать от этого, пусть и небольшую, прибыль. Какую систему налогообложения следует применять в отношении подобной торговли? Как учитывать доходы и расходы? Что еще нужно знать при обращении дисконтных карт? Давайте разбираться вместе.

Несколько слов о видах дисконтных карт

Наибольшей популярностью у покупателей и продавцов пользуются пластиковые карты со штрихкодом, магнитной полосой или чипом. Вариант попроще - карты из пластика, на одной из сторон которых указывается информация о размере скидки. Дисконтные карты, выпущенные в обращение, могут быть на предъявителя или индивидуальными, простыми или накопительными. Различают карты по "привилегированности": серебряные, золотые, платиновые и т.д. Торговые сети активно используют дисконтные накопительные карты на предъявителя, позволяющие накапливать баллы при покупках и получать большие скидки. Как правило, такие карты предоставляются после достижения определенного объема закупок, то есть их стоимость, по сути, уже заложена в чеке покупателя. Другой способ "окупить" карту - ее непосредственная продажа покупателю.

Вариации выпуска и распространения дисконтных карт

В сфере торговли сегодня успешно используются два способа выпуска дисконтных карт:

• эмитирование самим предприятием розничной торговли;
• выпуск дисконтной системой, к программе которой присоединяется магазин (супер- или гипермаркет).

Оба варианта имеют свои преимущества и недостатки. Собственные карты выпускаются для постоянных клиентов, которые закупаются именно в магазинах торгового центра (сети). Более интересное предложение - торговый центр (магазин) вступает в дисконтную систему, охватывающую большое количество не только организаций торговли, но и предприятий иных сфер деятельности (например, рестораны, кафе, кинотеатры, турфирмы, салоны красоты, гостиницы). В этом случае заманивают покупателей уже не столько предприятия торговли, сколько организаторы дисконтной системы, в которую они вступили. К такому способу прибегают владельцы крупных торговых сетей, имеющие достаточно возможностей сделать себе рекламу на более высоком уровне. Так как порядок бухгалтерского учета и налогообложения указанных вариантов различен, остановимся на каждом из них подробнее.

Эмитируем дисконтные карты самостоятельно

Предприятие торговли, решившее выпустить собственные дисконтные карты, заказывает и оплачивает их изготовление сторонней организации. Такие затраты у торгового предприятия, осуществляющего деятельность в рамках общей системы налогообложения, являются расходами по обычным видам деятельности и учитываются в традиционном порядке в составе текущих расходов на продажу.

Обычно на карте указывается информация об эмитенте и о тех преференциях, на которые может рассчитывать ее обладатель. Действующее законодательство не накладывает ограничений на содержание информации, размещаемой на дисконтных картах, поэтому их эмитенты этот вопрос решают по собственному усмотрению. Главное, чтобы не размещались чужие товарные знаки без разрешения правообладателя.

Для справки. Преференция - предпочтение, предоставляемое кому-нибудь, особые условия пользования чем-нибудь (Толковый словарь русского языка: В 4 т. / Под ред. Д.Н. Ушакова. М.: ОГИЗ, 1935 - 1940).

Налог на прибыль

В процессе уставной деятельности предприятия торговли либо реализуют дисконтные карточки, либо выдают их бесплатно посетителям магазина (например, в рекламных целях). В первом случае расходы на изготовление дисконтных карт можно считать экономически обоснованными, так как они направлены на получение дохода. При втором варианте взаимосвязь расходов с ожидаемыми от использования дисконтных карт доходами не столь очевидна, но это также не мешает считать подобные расходы экономически оправданными (Письмо Минфина России от 13.02.2007 N 03-03-06/1/84). Дело в том, что в ст. 264 НК РФ приведен открытый перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции. Это дает право учесть при налогообложении иные обоснованные и документально подтвержденные расходы, пусть прямо и не поименованные в Налоговом кодексе. Выпуск и распространение дисконтных карт связаны с основным видом деятельности магазина (торгового центра, супермаркета) - розничной торговлей (неотъемлемым атрибутом которой являются скидки). В связи с этим затраты на изготовление карт, передаваемых бесплатно, можно признать экономически обоснованными, поскольку они произведены для осуществления деятельности, направленной на увеличение объема продаж компании, а значит, и на получение дохода.

Подведем промежуточный итог: расходы на изготовление дисконтной карты, эмитируемой организацией торговли, признаются в налоговом учете.

Налог на добавленную стоимость

Если дисконтные карты передаются посетителям магазина за плату, НДС исчисляется в общеустановленном порядке (как при продаже любого другого товара). При этом суммы НДС, предъявленные организацией-изготовителем, подлежат вычету на основании счетов-фактур и соответствующих первичных документов после принятия их на учет.

Передача дисконтных карт покупателям безвозмездно, в том числе в рамках рекламной кампании, также признается реализацией и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в силу пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, если затраты на изготовление карт составляют меньше 100 руб. за единицу, предприятие торговли может рассматривать их выдачу посетителям как рекламную акцию и не облагать их безвозмездную передачу НДС.

"Входной" налог от поставщика в этом случае следует включать в стоимость приобретенных дисконтных карт (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если стоимость карты превышает указанный лимит, то при безвозмездной передаче нужно начислить НДС в общеустановленном порядке.

Порядок отражения дисконтных карт в бухгалтерском учете

На начальном этапе (после получения от завода-изготовителя) дисконтные карты находятся на предприятии торговли, следовательно, их стоимостная оценка должна найти свое отражение в учете. Позднее карточки переходят в руки покупателей.

В бухгалтерском законодательстве нет указаний на то, на каком счете следует учитывать дисконтные карты, поэтому у бухгалтера есть право выбора. В частности, карты могут быть отражены как материалы (счет 10 "Материалы", субсчет 10-6 "Прочие материалы") либо как товары (счет 41 "Товары") по стоимости изготовления, приобретения в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Затем при передаче карт покупателям их стоимость следует списать с балансового учета (10, 41) в дебет счетов 44 "Расходы на продажу", 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".

У некоторых бухгалтеров при этом возникает вопрос: нужно ли вести забалансовый учет дисконтных карт после их передачи клиентам и списания с баланса (вернее сказать, не самих карт, а обязательств, которые принимает на себя розничный продавец по выданным картам). По мнению автора, необходимости в этом нет. Поясним. Наиболее подходящим для забалансового учета карт является счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". На нем можно отразить сведения о наличии гарантий, предоставленных в обеспечение выполнения принятых обязательств, в том случае, если карта выдана покупателю за определенный лимит стоимости покупок. Если лимит неизвестен или скидка предоставляется в процентном отношении от суммы потраченных покупателем денежных средств (очевидно, что в розничной торговле в момент выдачи дисконтной карты покупателю определить сумму обязательств невозможно), необходимости учитывать за балансом свои обязательства у торговой организации нет.

Однако это вовсе не означает, что движение дисконтных карт не должно контролироваться. Если не получается отразить его в программе бухгалтерского учета, то сделать это следует в электронных базах и отдельных документах, разработанных организацией для целей контроля выданных покупателям карт, что позволит, по крайней мере, пресечь попытки подделать карты торговых сетей с целью воспользоваться скидками, которые предоставляются не всем, а лишь тем, кто "заработал" право на дисконт.

Присоединяемся к дисконтной системе

Этот вариант может использоваться как дополнение к предыдущему, так и самостоятельно, позволяя избежать затрат на эмиссию и обслуживание дисконтных карт. Не секрет, что изготовление дисконтных карт стоит денег, к тому же их использование не даст требуемого эффекта без рекламной кампании (распространение рекламных листков, информации в прессе, в Интернете), в ходе которой разъясняются преимущества обладания дисконтной картой. В таком случае предприятию торговли, которое не располагает достаточными средствами на распространение полномасштабной рекламы, можно порекомендовать оплатить вступительный взнос для присоединения к дисконтной системе, организаторы которой берут на себя все затраты по проведению рекламной кампании и распространению карт. Обычно дисконтные карты выпускаются и обслуживаются централизованно через одного из участников системы. В его обязанности входят реклама системы дисконтных карт, решение возникающих вопросов по использованию и восстановлению дисконтных карт. За эти услуги остальные компании - участники дисконтной системы уплачивают ежемесячные фиксированные платежи или проценты с продаж по дисконтным картам. Кроме того, каждый новый участник этой системы платит вступительный взнос. Все платежи идут той организации, которая обслуживает дисконтные карты. Другие организации, вступившие в дисконтную систему, перечисленные затраты могут отнести к расходам на продажу, так как такое сотрудничество направлено на увеличение объемов розничных продаж.

С позиций бухгалтерского учета платежи, уплаченные за участие в дисконтной системе, являются текущими и относятся к тому периоду, в котором они фактически осуществлены. Плата за "вход" в дисконтную систему, ежемесячные фиксированные платежи и проценты с продаж по дисконтным картам учитываются в сумме фактически затрат (перечисленных организатору денежных средств). Для того чтобы учесть данные расходы в целях налогообложения, организации нужно подтвердить их документально и указать на их экономическую обоснованность. Прямой нормы, позволяющей учесть перечисленные затраты, в Налоговом кодексе нет. Остается два варианта: либо считать платежи за "вход" и "присутствие" в дисконтной системе как один из видов расходов на иные виды рекламы и нормировать их по выручке (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ), либо воспользоваться открытым перечнем расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Второй вариант в силу меньшей определенности несет для организации большие налоговые риски, поэтому рекомендуем первый. Сети розничных ритейлеров, пользующихся услугами дисконтных сетей, имеют достаточную выручку для того, чтобы учитывать расходы на оплату услуг дисконтных сетей в составе рекламных расходов (пусть даже и по нормативу, предусмотренному для иных рекламных затрат). При этом в части вычета по НДС, который может предъявить организатор дисконтной системы за свои услуги, ничего нормировать не нужно, так как эта обязанность установлена лишь для командировочных и представительских затрат (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10).

Какой режим налогообложения применять?

До этого момента мы рассматривали ситуации, когда предприятия торговли применяли ТСНО. Однако в настоящее время многие розничные продавцы пользуются преимуществами спецрежима, уплачивая ЕНВД. Правомерно ли предпринимательскую деятельность по продаже дисконтных карт облагать в рамках "вмененки"?

Давайте рассуждать: чем являются дисконтные карты в целях налогообложения? Если предприятие торговли предполагает их реализацию покупателям, можно рассматривать такие карты как разновидность товара. Но не стоит спешить с выводами. Да, в силу п. 3 ст. 38 НК РФ товар - это имущество, предназначенное для реализации. Однако сама по себе дисконтная карта не представляет ценности, которая является одной из характеристик имущества. Более логично рассматривать карты как имущественные права, обладатель которых может купить товары по льготной цене при условии, что он выполнил все требования для получения скидки (сделал покупку на определенную сумму, приобрел товар по акции). К такому выводу пришли чиновники. В Минфин обратилась организация розничной торговли, осуществляющая продажу нефтепродуктов через автозаправочные станции, с вопросом о выборе режима налогообложения операций по реализации дисконтных карт (Письмо от 18.01.2011 N 03-11-06/3/1). Несмотря на то что розничная продажа в регионе переведена на уплату ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ), предпринимательская деятельность по реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ (в частности, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей), в целях исчисления ЕНВД к розничной торговле не относится (ст. 346.27 НК РФ). Иными словами, общество, обратившееся за консультацией, применяет общую систему налогообложения. Финансовое ведомство, основываясь на положениях Налогового кодекса, по вопросу о выборе системы налогообложения в отношении операций по реализации дисконтных карт ответило следующее.

Примечание. В соответствии со ст. 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Таким образом, реализация организацией имущественных прав в виде собственных дисконтных карт , предоставляющих покупателям право на получение скидки при покупке нефтепродуктов через автозаправочные станции организации, в целях гл. 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле, а потому не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности и облагается налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Вывод: реализация организацией имущественных прав в виде собственных дисконтных карт облагается налогами в рамках иных режимов налогообложения (УСНО, ТСНО). Владельцам сети АЗС это выгодно, так как позволяет уплачивать одни и те же налоги при реализации подакцизных товаров и дисконтных карт.

В то же время другим организациям розничной торговли, уплачивающим единый налог в рамках "вмененки", такое предложение вряд ли понравится, ведь им придется совмещать спецрежим (по розничной торговле) с иным налоговым режимом (по вспомогательной деятельности - реализации дисконтных карт). Чтобы избежать этого, нужно как минимум избавиться от реализации дисконтных карт как от отдельной операции, приносящей организации доход.

* * *

Дисконтная карта любого вида выгодна как покупателям, так и продавцам. Рекомендации, приведенные в этой заметке, помогут ответить на непростые вопросы правового регулирования, учета и налогообложения дисконтных карт организаций торговли.

С.В.Булаев

Эксперт журнала

"Торговля:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Источником дохода сейчас может стать практически что угодно – даже дисконтная карта. Не верите? Напрасно. На производстве дисконтных карт можно сделать весьма прибыльный и удобный во всех отношениях бизнес при минимуме начальных затрат. Вот как это выглядит на практике.

Алгоритм работы

Любая фирма независимо от размеров ведет постоянную борьбу за клиентов и тратит серьезные деньги на рекламу для их привлечения. Однако мало один раз заманить к себе человека – надо еще сделать так, чтобы он пришел снова и снова. Один из самых действенных методов – скидка. Вот на этом и основывается данный вид бизнеса. Вы изготавливаете карты, которые дают своему владельцу право покупать товары и получать услуги со скидкой в магазинах и салонах, участвующих в проекте. Эти карты вы раздаете людям абсолютно бесплатно, а деньги получаете от компаний, которые платят вам за рекламу. Не сомневайтесь, желающих поучаствовать в подобной программе найдется немало: за повышение популярности и увеличение числа постоянных клиентов фирмы готовы выложить кругленькую сумму, а скидка в 3-5%, которую им придется предоставить по вашей карте, не ударит по их бюджету.

Процесс работы выглядит следующим образом. Для начала нужно разработать дизайн вашей карты, сделать эскиз. Имейте в виду: карта не должна быть слишком большой; оптимальный вариант – формат визитки.

Дальше надо оценить свои затраты и определить цену на карту. Затем связаться с руководством компаний, которые регулярно устраивают акции, используют скидочные купоны, предложить им свои услуги и предоставить образцы.

После этого останется собрать деньги с тех, кто согласится принять участие в программе, разместить их рекламные объявления на картах, изготовить эти самые карты и раздать их населению.

А теперь о каждом из этих этапов поподробнее.

Особенности дизайна

Ваша карта обязательно должна иметь броское, запоминающееся название. В нем надо использовать слова, связанные с деньгами и возможностью получить что-либо подешевле: «скидка», «экономия» и т. д. Очень желательно придумать эмблему, которая будет отражать пользу вашей карты для кошелька владельца. Но помните: формат карты невелик, поэтому и эмблема, и название должны быть яркими, но лаконичными.

Теперь о рекламе. На передней стороне вашей карты будет красоваться эмблема, а также адрес, телефон и название вашей фирмы, поэтому там получится разместить не более шести рекламных объявлений (по 2 штуки в 3 колонки). На обратной стороне можно вместить до 20 объявлений – они будут стоить чуть дешевле, чем те, что занимают лицевую часть карты.

Механизм ценообразования и круг клиентов

Главная статья расхода – изготовление карт. Эта сумма может быть разной в зависимости от того, на каких условиях вы договоритесь о сотрудничестве с полиграфистами и какие материалы выберете. Также при подсчете расходов стоит учесть затраты на телефонные переговоры, рекламу и распространение карт. Полученную сумму нужно умножить на 5 и разделить на количество компаний, чью рекламу вы разместите на своей карте. Таким образом вы высчитаете среднюю цену одного рекламного объявления. При желании ее можно увеличить или уменьшить, ориентируясь на реалии вашего города (региона). Как уже было сказано, реклама на лицевой части карты будет стоить чуть дороже, поэтому шрифт там должен быть немного крупнее, чем на обороте. Кроме того, можно некоторые объявления, размещенные на тыльной стороне карты, брать в рамку – это тоже повышает цену объявления.

Вашими услугами в первую очередь заинтересуются фирмы и организации, ориентированные на широкий круг потребителей: парикмахерские и салоны красоты, магазины одежды и обуви, химчистки, закусочные и рестораны быстрого питания, СТО и заправочные станции, транспортные предприятия.

Общаясь с клиентами, стоит потребовать 50%-ную предоплату (из этой суммы вы оплатите изготовление тиража), остальное вы получите по факту распространения карт. На такой вариант соглашаются все адекватные предприниматели, некоторые даже предпочитают вносить полную предоплату. А вот если фирма откажется делать авансовый платеж, от сотрудничества с ней желательно отказаться.

Варианты распространения

Удобнее всего распространять карты в местах скопления людей. Идеальный вариант – учебное заведение. Можно раздать карты студентам и абитуриентам, а также преподавателям и сотрудникам. Однако стоит помнить: то, что человеку впихнули в руки, он ценить не станет. Необходимо сделать так, чтобы люди воспринимали вашу карту как нечто значимое и ценное, как полезный подарок или награду. Например, можно договориться с приемным отделением и деканатами вуза о том, что они будут выдавать ваши карты как поощрение для хорошо успевающих студентов или как статусный подарок для абитуриентов.

Еще варианты – театральные и железнодорожные кассы, где покупатели получат ваши карты вместе с билетами. Подойдут также закусочные и кафе.

Ну и конечно, некоторую часть тиража вы можете отдать своим рекламодателям, а те выдадут карты клиентам.

Когда дело пойдет, сами ваши карты станут востребованным товаром. Поэтому заранее подготовьте рекламные плакаты с информацией о вашей карте и перечнем мест, где ее можно получить, а также компаний, принимающих такие карты.